10月预缴企业所得税申报表增加了职工薪酬项目的填报，且税务部门会将相关数据与个税申报比对。

这个我们之前，已经详细跟大家聊过：工资比对来了！预缴申报出现预警提示：与个税申报数据差异较大，请自查！

今天，我们讨论的是另外一个大家关注比较多的两个问题：

填写职工薪酬的数据，实际支付的工资包含个人部分工资和社保吗？公司帮员工承担了社保费用和个税的，应该如何填写？

第一问题比较简单，填表说明里说得很清楚，“实际支付给职工的应付职工薪酬”项目填报的是“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

即填报的数据是会计核算口径下的工资薪金，不包括其他福利费等薪酬项目，但包括个人承担的社保及个税。

那如果跟员工谈的是“税后工资”呢？也就是第二个问题：公司帮员工承担了社保费用和个税，应该如何填报呢？

这个时候，我们需要将“税后工资”还原成“税前工资”进行相关操作。

因为，企业负担的个税、社保，实质上是工资成本的一部分，应该加上这部分来做账和申报个税和社保。

比如，跟员工谈好了到手工资是7000元，员工个人本应承担的三险一金是1000元。那么，我们还原成税前工资应该是8061.86元。做账参考如下：

借：成本费用等相关科目 8061.86

贷：应付职工薪酬 8061.86

借：应付职工薪酬 8061.86

贷：应交税费-应交个人所得税 61.86

贷：其他应付款-社保及公积金 1000

贷：银行存款 7000（实发）

本质上来讲，保证员工到手工资，实际就是提高了税前工资，企业实际负担的也是税前工资。

这里需要提醒大家注意的是，切记不可直接按实发工资做账：给员工实发了7000元，就计入成本费用7000元，然后将承担的社保和个税计入营业外支出或管理费用。

因为这样，会给自己的埋下很多雷：

1、企业所得税无法扣除的风险

单独将承担的社保和个税记账，不纳入职工薪酬核算，可能会被认定为属于与企业取得收入无关的支出，影响企业所得税税前扣除。

2、个人所得税少扣缴的风险

以实发工资为基数申报个税，属于人为减少了申报基数，存在少扣缴个税的税务风险。

3、未如何申报缴纳社保费的风险

如果企业直接以实发工资作为社保缴费基数，未将企业承担部分计入，将造成社保基数申报不实，可能被要求补缴并加收滞纳金。

另外，实践中，有的企业规避无法税前扣除的风险，会先将承担的社保和个税费用挂账其他应收款，然后长期无法收回时，再做坏账损失扣除。

这种操作，也可能会因证据不足，而无法实现税前扣除。

税收大数据时代，任何一个细微的数据差异，都可能会比对出风险，进而可能会给企业带来不小的麻烦。

因为，企业应当明白，规范的会计处理不仅是准确核算的基础，更是企业控制税务风险、确保合规经营的重要保障，应当给予充分重视。

最后，以上内容仅供一般参考，不作为实际操作依据。